合伙企业/个人独资税收优惠政策及节税方案

合伙（TEL：I9ll）企业首先不具备“法人资格”，分为“普遍合伙”和“有限合伙”。普通合伙企业合伙人需要承担无限责任，有限合伙企业的合伙人包括普通合伙人和有限合伙人，普通合伙（2O9O）人承担无限责任，有限合伙人承担有限责任。公司组建比较灵活，设立程序比较简单，合伙人（43o）可用劳务出资。

    个人独资/合伙企业节税优势

    1.个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税纳税人，免交企业所得税

    2.个人生产经营所得税核定征收

    根据国家税法规定，合伙企业是按照个体工商户五级累进制度缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税，只对投资者收取个人生产经营所得税。

    3.如果合伙人为自然人的，则依法缴纳个人所得税，如果合伙人是法人和其他组织的，则需要缴纳企业所得税。也就是说，合伙人为自然人的合伙企业，与个人独资企业纳税情况是差不多的。

    政策依据

    根据国家税务总局相关文件，《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》财税[2000]91号。第四条：个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

    个人独资企业/合伙企业（小规模/一般纳税人）
小规模纳税人增值税 1%（2020年期间小规模纳税人可以享受 1% 优惠政策）
企业所得税 0（个人独资企业无需缴纳）
个人生产经营所得税核定征收 小规模纳税人：0.5%--2.1%
一般纳税人：0.5%--3.1%

    江苏总部经济财政扶持政策：

    增值税与企业所得税以地方财政的50%-80%给予扶持

    【税收扶持周期为每月】

    车船税以纳税总额的70%-80%给予扶持

    节税案例

    黄总与两个朋友一起创业开设了一家有限公司，公司年利润1350万，到了年底需要按比例进行分红，本来按比例他们的分红情况如下，黄总分红500万，其余两个朋友分得400万和450万。

    在正常纳税后：

    企业所得税：337.5万

    按照投资比例分红，黄总约375万，其余两个朋友分得约300万和337.5万。

    黄总缴纳约75万元分红个税，另外两个朋友缴纳约60万和67.5万的分红个税，总计缴纳约202.5万分红个税。

    面对近40%的高额所得税，公司应该如何进行税收筹划？

    筹划方式：利用个人独资/合伙企业的形式，进行筹划

    在园区内设立三家服务类型的小规模个人独资企业，通过业务分流的模式，将原公司的利润转变为个独的收入，对股东分红进行筹划。

    企业所得税：0（无需缴纳）

    个人生产经营所得税核定征收：

    A个独：约10.5万元

    B个独：约7.6万元

    C个独：约9万

    合计所得税约为27万

    完税后可直接提现，无需再次缴纳20%分红个税

    总体节税约175.5万，节税效果高达87%

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